20.05.2019

Документ

Письмо Минфина России от 12.04.2019 № 03-15-06/26129

Комментарий

Служебным признается изобретение, создание которого предусмотрено трудовыми обязанностями сотрудника (п. 1 ст. 1370 ГК РФ). При этом право авторства на него принадлежит физлицу, а исключительное право и право на получение патента – работодателю (п. 2, 3 ст. 1370 ГК РФ).

В ГК РФ определены условия, при которых работнику выплачивается вознаграждение за создание изобретения или за право пользования таким изобретением.

В соответствие с п. 4 ст. 1370 ГК РФ физлицу полагается:

1. вознаграждение за создание изобретения – если работодатель получил патент на изобретение либо принял решение о сохранении информации о нем в тайне (о чем сообщил сотруднику);
2. вознаграждение за пользование изобретением – если патент работник оформил на себя (в частности, когда работодатель в установленный срок не обратился самостоятельно в Роспатент за его получением).

Минфин России полагает, что оба вида вознаграждения являются выплатой в рамках трудовых отношений и облагаются всеми взносами на ОПС, ОМС и ОСС в общем порядке (см. письмо от 12.04.2019 № 03-15-06/26129).

На наш взгляд, подобная позиция ведомства не бесспорна. В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 1370 ГК РФ право использования служебного изобретения работник передает работодателю на основании лицензии, т.е. по лицензионному договору. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ выплаты, предусмотренные лицензионным договором, не относятся к объекту обложения взносами на ОСС.

Таким образом, полагаем, что в базу для исчисления всех видов взносов (на ОПС, ОМС и ОСС) включается вознаграждение только за создание служебного изобретения (при условии, что такое создание является частью служебных обязанностей). А вознаграждение за право пользования работодателя служебным изобретением сотрудника включается в базу по взносам на ОПС и ОМС. Взносами на ОСС такая выплата не облагается.

20.05.2019

По общему правилу организация, выплачивающая доход гражданину, является налоговым агентом по НДФЛ, то есть обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет с таких выплат (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Однако если организация производит гражданину выплаты по решению суда, то возникает вопрос об удержании НДФЛ, ведь суды не всегда выделяют сумму НДФЛ, которая должна быть удержана из дохода, присужденного физлицу. Как следует поступать организации-должнику в таком случае, читайте в новой статье-рекомендации справочника "Налог на доходы физических лиц": Нужно ли организации удерживать НДФЛ, если она по решению суда выплачивает гражданину доход?

20.05.2019

Плательщики налога на прибыль, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, обязаны представить налоговую декларацию за отчетный период не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

В справочник "Отчетность по налогу на прибыль организаций" добавлена статья "Составление декларации за январь-май 2019 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактической прибыли". В статье приведен порядок заполнения декларации.

Крайний срок представления налоговой декларации – 28 июня 2019 г.

20.05.2019

Налоговую декларацию по косвенным налогам за май 2019 года обязаны составить организации и индивидуальные предприниматели, которые в мае совершали операции по импорту товаров из стран Евразийского экономического союза. Подать декларацию необходимо по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@.

В справочник "Отчетность по налогу на добавленную стоимость" добавлена статья "Составление декларации по косвенным налогам за май 2019 года в "1С:Бухгалтерии 8", в которой приводится порядок ее заполнении.

Крайний срок представления декларации – 20 июня 2019 г.

20.05.2019

Документ

Письмо Минфина России от 12.04.2019 № 03-07-11/26069

Комментарий

По действующему законодательству в ряде случаев ООО обязано пойти на уменьшение уставного капитала общества.

В такой ситуации часть взноса в уставный капитал, возвращаемая участнику, может быть выплачена ему как денежными средствами, так и имуществом.

При возврате взноса участнику имуществом со стоимости этого имущества общество на общем режиме налогообложения должно исчислить НДС в общеустановленном порядке, так как исключений для таких операций Налоговым кодексом не предусмотрено и указанная передача для целей НДС признается реализацией.